Detrazioni fiscali 2025

Con la circolare n. 6/E/2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni importanti chiarimenti sulle novità fiscali in materia di detrazioni introdotte dalla Legge di bilancio 2025. In particolare, come previsto nel nuovo articolo 16-ter del Tuir, per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro, l’ammontare massimo delle spese ammesse in detrazione si riduce progressivamente, con un sistema di maggiore tutela per le famiglie numerose o con figli con disabilità (art. 3 della L. 104/92).  

Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro, quindi, la fruizione delle detrazioni dipende da un meccanismo di calcolo fondato su due parametri: reddito complessivo del contribuente e numero di figli fiscalmente a carico.

La norma prevede una riduzione progressiva, all’aumentare del reddito, dell’ammontare massimo degli oneri e delle spese ammessi in detrazione, accompagnata da una maggiore tutela per le famiglie numerose o con figli con disabilità accertata.  Nell’ammontare dei 75.000 euro si devono considerare anche gli oneri/spese sostenuti nell’interesse dei familiari fiscalmente a carico di cui all’articolo 12 del Tuir.

Con riferimento alla platea dei soggetti interessati, il documento di prassi precisa che il reddito è calcolato al netto di quello dell’abitazione principale e delle relative pertinenze. 

 Ai fini del calcolo del massimale, tuttavia, sono “escluse”: 

• le spese sanitarie; 
• le somme investite nelle start-up e nelle piccole e medie imprese innovative; 
• gli oneri detraibili sostenuti in dipendenza di prestiti o mutui contratti fino al 31.12.2024;  
• i premi di assicurazione sostenuti in dipendenza di contratti stipulati fino al 31.12.2024;   
• le rate delle spese detraibili ai sensi dell’articolo 16-bis del Tuir ovvero di altre disposizioni normative, sostenute fino al 31 dicembre 2024; 
• gli oneri che danno diritto a detrazioni forfetarie. 

La circolare 6/E/2025 contiene, inoltre, indicazioni sul nuovo tetto di spesa su cui applicare lo sconto fiscale per le spese scolastiche e sulla detrazione forfetaria per il mantenimento dei cani guida.

Per avere tutte le informazioni, consulta l’Approfondimento che segue.